Общая характеристика
Экспертиза представляет собой исследование для ответа на вопросы, требующие специальные познания.
Экономическая экспертиза исследует и устанавливает фактические данные о финансово-хозяйственной деятельности исследуемых лиц посредством разрешения вопросов, касающихся выполнения договорных обязательств, распределения прибыли, инвестиций и других сделок, и хозяйственных операций.
В каких случаях необходимо проведение экономических экспертиз?
Экономические экспертизы проводятся в рамках гражданских, арбитражных и уголовных процессов, по запросу адвоката (защитника), физических и юридических лиц, заинтересованных в ее проведении.
Что является предметом экономической экспертизы?
Предметом экономической экспертизы выступают конкретные хозяйственные операции, показатели, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование в организации доходов, денежных средств, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности. Предмет исследования определяет вид экономической экспертизы: бухгалтерская, финансово-экономическая, налоговая. Данное разделение повышает оперативность реагирования на потребности современного судопроизводства в использовании специальных знаний и является весьма условным.
Какие задачи решает экономическая экспертиза?
Задачей экономической экспертизы является проверка обоснованности нарушений, установленных во время проверки исследуемого лица. Эксперты ООО «Аудит, учет, экспертиза» составили примерный перечень общих типовых задач экономической экспертизы:
- установление нарушений в процессе документальной фиксации сведений о финансовых операциях, в процессе организации, распределения и использования предприятием доходов, денежных средств (фондов);
- установление искажений в налоговом и бухгалтерском учете и анализ их воздействия на размер налогооблагаемой базы;
- выявление фактов отклонений, нарушений в финансово-кредитной сфере;
- определение кредитоспособности заемщика, т.е. его способность своевременно и в полном объеме осуществить возврат заемных средств;
- определение направлений расходования целевых средств;
- установление налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов и иных обязательных взносов и платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;
- выявление соответствия между налогооблагаемой базой, суммой налоговых отчислений и между нормами отечественного законодательства;
- расчет долей учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, определение суммы денежных средств, которые причитаются участнику общества в случае выходя его из состава, а также размера дивидендов акционерам по результатам финансового года;
- иные ситуации, разрешение которых требует участия специалиста в области экономических наук.
Для каждого вида экономической экспертизы типовые задачи приведены на сайте в разделах «Бухгалтерская экспертиза»; «Финансово-экономическая экспертиза»; «Налоговая экспертиза».
Что исследует экономическая экспертиза?
Объектами исследования экономической экспертизы подразделяются на основные и вспомогательные.
К основным объектам экспертного исследования относятся учетные документы:
- первичные учетные документы: счета, акты, накладные, универсально-передаточные документы, счета-фактуры, кассовые документы, платежные документы, справки бухгалтера и другие документы, содержащие информацию о финансово-хозяйственных операциях;
- учетные регистры: книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учета, автоматизированная система учета и другие документы, предназначенные для регистрации, систематизации и накопления информации, которая содержится в первичных документах, принятых к бухгалтерскому и налоговому учету;
- бухгалтерская и налоговая отчетность и отчетность в фонды.
К вспомогательным объектам экспертного исследования относятся внеучетные документы:
- учредительные документы;
- учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета;
- материалы инвентаризации: инвентаризационные описи, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий и другие материалы, относящиеся к инвентаризации;
- акты налоговой, аудиторской и других проверок;
- договоры, контракты контрагентами;
- иные документы, содержащие исходные данные, относящиеся к предмету экономической экспертизы.
Что такое специальные знания?
Для производства экономических экспертиз эксперту необходимо наличие специальных знаний в области экономики, финансов, бухгалтерского учета, аудита, а для производства судебной экономической экспертизы эксперту необходимо наличие специальных знаний двойной компетенции: экономической и экспертно-процессуальной.